Normativa:
- Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’Impost sobre el Valor Afegit
- Direcció General de Tributs – Consulta Vinculant (V1435-21), de 17 de maig de 2021
Consulta: Es pot repercutir l’IVA en factures emeses en posterioritat a l’any de la meritació de l’operació?
Resposta:
Es perd el dret a repercutir la quota corresponent d’IVA inclosa en aquesta factura.
Fonaments:
L’expedició i lliurament de la factura es constitueix com a pilar fonamental en la repercussió de l’Impost sobre el Valor Afegit.
I així ho determina l’article 88 de l’IVA:
«Un. Els subjectes passius hauran de repercutir íntegrament l’import de l’Impost sobre aquell per a qui es realitzi l’operació gravada, quedant aquest obligat a suportar sempre que la repercussió s’ajusti al que disposa aquesta Llei, siguin quines siguin les estipulacions existents entre ells.
(…)
Tres. La repercussió de l’Impost s’haurà d’efectuar al temps d’expedir i lliurar la factura corresponent.
Quatre. Es perd el dret a la repercussió quan hagi transcorregut un any des de la data de la meritació ».
La resolució vinculant de la Direcció General de Tributs, V1435-21 de 17 de Maig de 2021, estableix:
(…) en la mesura que l’entitat consultant no hagués procedit a repercutir la quota de l’Impost sobre el Valor Afegit corresponent a les operacions objecte de consulta en el termini màxim d’un any des de la seva meritació, tal com sembla deduir-se de l’escrit de consulta, la mateixa hauria perdut el dret a la seva repercussió a l’interessat, sense perjudici de la procedència i la declaració i ingrés de les quotes meritades conforme a dret ».
Font: Iberley